Nieuws (bron: )

Huidig regime

Huidig fiscaal regime. Tot op heden als u als natuurlijke persoon in het Waals Gewest een eigen (er zich domicilieert) en enige woning (als u op dat moment geen andere woning bezit, behalve via erfenis, schenking of de andere woning op tijd verkoopt) koopt, betaalt u:

Naast deze rechten kunt u momenteel een van de volgende maatregelen combineren:

1/ een van de volgende abattementen op het totaalbedrag van de aankoop:

Let op 1! Bij een verlaagd registratierecht (6 of 5%) en het abattement moet de koper zich ook verbinden om gedurende 3 jaar in de aangekochte woning te blijven wonen (of, met betrekking tot het abattement, 5 jaar voor bouwgronden, woningen in aanbouw of op plan) zonder onderbreking.

Let op 2! Bij het verkrijgen van het verlaagd registratierecht (5% tot 6%) kan het belastingvoordeel lager uitvallen dan het hierboven berekende bedrag, variërend tussen € 2.500 en € 5.000, afhankelijk van de belastbare basis.

Tip. Het is echter mogelijk om het abattement en het verlaagde tarief te combineren, maar dan als een vermindering van de rechten tot het bedrag van het abattement vermenigvuldigd met 12,5%.

2/ chèque habitat (woningcheque). Dit is een belastingkrediet dat gedurende minstens 10 jaar en maximaal 20 jaar wordt verleend aan eigenaars die een hypothecaire lening afsluiten voor hun enige en eigen woning in Wallonië. Het bedraagt maximaal € 1.520 per jaar (niet-geïndexeerd bedrag), voor een netto-belastbaar inkomen (aftrek van beroepskosten en alimentatie) lager dan € 26.394 (elk jaar te indexeren). Als het inkomen tussen € 26.394 en € 101.805 ligt, wordt het bovenste gedeelte van dat bedrag van € 26.394 vermenigvuldigd met 1,275%, en vervolgens wordt het resultaat van deze berekening afgetrokken van € 1.520. Personen met een inkomen boven de € 101.805 hebben geen recht op deze aftrek. Elke kind ten laste (geboren vóór of na de datum van de lening) geeft recht op een verhoging van € 125 (niet-geïndexeerd bedrag, verdubbeling van dat bedrag voor gehandicapte kind(eren)).

Concreet: Als het netto belastbaar inkomen € 35.000 is zonder kind ten laste, bedraagt het voordeel € 1.410,27 = € 1.520 - [(€ 35.000 - € 26.394) x 1,275 %].

Let op! Als u binnen de eerste negen jaar een andere woning verwerft, wordt het bedrag gehalveerd!

Nieuw fiscaal regime vanaf 2025

Verlaagd tarief. Om de samenlevingsvormen beter weer te geven, heeft de nieuwe Waalse regering op 11.07.2024 een overeenkomst goedgekeurd die voorziet in een aanzienlijke verlaging van de fiscale druk op de aankoop van een enige en eigen woning. Een drastische verlaging van de registratierechten tot 3% is vanaf 01.01.2025 voorzien. In het geval men eigenaar is van meerdere woningen, blijft de aankoop onderhevig aan de huidige registratierechten (12,5%). De koper kan rechtstreeks profiteren van het verlaagde tarief van 3% bij verkoop en verwerving binnen een redelijke termijn van de enige en eigen woning. Hij zou dus niet het gewone tarief van 12,5% moeten betalen in afwachting van de verkoop van zijn vorige woning.

Einde van het verlaagde tarief, abattement en de chèque-habitat. De huidige regelingen van het verlaagde tarief, het abattement en de chèque-habitat worden eenvoudigweg afgeschaft vanaf 01.01.2025.

Oud versus nieuw fiscaal regime: wat is voordeliger?

Nieuw regime: aankoop van een huis van € 150.000, zonder abattement, tegen een tarief van 3% en zonder chèque-habitat.

De Waalse regering streeft ernaar om de registratierechten drastisch te verlagen tot 3% vanaf 2025 voor de aankoop van een enige en eigen woning in het Waals Gewest, terwijl de regelingen van het verlaagde tarief, het abattement en de chèque-habitat worden afgeschaft. Deze maatregelen moeten echter nog worden omgezet in wetgeving.

Indexatie: jaarlijks of per kwartaal. Sommige sectoren passen via hun cao de jaarlijkse indexatie toe, andere gebruiken sinds 01.10.2022 de maximale kilometervergoeding op kwartaalbasis. Als er niets voorzien is, bent u vrij in uw keuze zolang u de maxima maar niet overschrijdt.

Jaarlijkse indexatie. Zoals u ondertussen wellicht weet bedraagt de nieuwe forfaitaire vergoeding op jaarbasis € 0,4415/km en dit van 01.07.2024 tot en met 30.06.2025.

Indexatie per kwartaal. Voor de periode van 01.07.2024 tot en met 30.09.2024 is het 3e kwartaaltarief ondertussen ook bekend en bedraagt deze € 0,4297/km (tegenover € 0,4265/km voor het tweede kwartaal van 2024). Het gaat dus om een zeer minieme verhoging van 0,75%.

Bron: circ. 2024/C/52, 30.07.2024

Sinds 01.07.2024 bedraagt het kwartaaltarief van de kilometervergoeding € 0,4297/km (tegenover € 0,4265/km voor het tweede kwartaal van 2024).

Ubo-register. Het register van de uiteindelijke begunstigden, het zgn. UBO-register, heeft tot doel informatie te ontvangen omtrent de uiteindelijke begunstigden van in België opgerichte vennootschappen, trusts, stichtingen en (internationale) vzw’s en juridische entiteiten.

Waar bevestigen? Bij het inloggen met itsme op het UBO-register via MyMinfin heeft u toegang tot alle gegevens die zijn ingevoerd over uw vennootschap, inclusief de registratiedatum en de laatste bevestigingsdatum.

Deadline? De uiterste datum voor de jaarlijkse bevestiging is afhankelijk van de laatste keer dat er gegevens in het UBO-register ingevoerd of bevestigd werden. Dat is dus voor elke vennootschap anders.

Als u bijvoorbeeld de gegevens voor het laatst op 10.09.2023 bevestigd heeft, dan is de bevestigingsdeadline dit jaar uiterlijk 10.09.2024.

Activering e-Box Enterprise. Verschillende overheidsinstanties, waaronder FOD Financiën, Economie, Justitie, Sociale Zekerheid en de RSZ, gebruiken al enkele jaren de e-Box Enterprise voor communicatie met ondernemingen. Door de e-Box Enterprise te activeren, ontvangt u een herinnering voor de UBO-registratie, een maand voor de deadline.

Na activering van uw e-Box Enterprise ontvangt u één maand voor de deadline een bericht in uw e-Box dat u de UBO-registratie moet bevestigen.

Juridische constructies. Kortweg gezegd is de aangifteplicht voor ‘juridische constructies’ reeds van toepassing sinds 2014. Als u een deel van uw vermogen overgedragen heeft aan een structuur die dat vermogen beheert (trust, enz.) of als u aandelen heeft in een rechtspersoon in een belastingparadijs, dan moest u dat melden in de aangifte personenbelasting of rechtspersonenbelasting.

Bijlage nodig! Sinds aanslagjaar 2024 moet een bijlage 276 CJC per juridische constructie aan de aangifte toegevoegd worden (i.p.v. voorheen in de aangifte zelf te melden).

Voor wie? Deze bijlage moet verplicht toegevoegd worden door:

Welke gegevens verstrekken? Op de bijlage moet u bepaalde gegevens invullen zoals o.a. de identificatiegegevens (naam en voornaam van de oprichter of verkrijger dividend/voordeel; naam, vorm en adres van de juridische constructie, enz.), het vermogen en inkomsten van en uit de juridische constructie.

Inwerkingtreding. De bijlageplicht is van toepassing sinds de publicatie ervan in het Belgisch Staatsblad, dus m.a.w. in principe voor de aangiftes personenbelasting en rechtspersonenbelasting sinds aanslagjaar 2024.

Bron: KB van 16.06.2024, BS 21.06.2024

Voeg in voorkomend geval voor inkomsten 2023 het model van juridische constructies toe aan uw aangifte personenbelasting of rechtspersonenbelasting (i.p.v. voorheen melding in de aangifte zelf)!

Biztax. Dat is zoals u weet de toepassing om de aangiften in de vennootschapsbelasting, de rechtspersonenbelasting en de belasting niet-inwoners-vennootschappen in te dienen. Voor de aangiftes van aj. 2024 is deze applicatie beschikbaar sinds 29.04.2024, via https://financien.belgium.be/nl/E-services/biztax.

Nieuw aanmeldscherm. Vanaf u bent ingelogd op Biztax, komt u op een nieuw aanmeldscherm dat direct uw verschillende mogelijke profielen weergeeft om op te treden:

Klik daarna op de onderneming in naam waarvan u wilt optreden.

Indieningstermijnen. Eindigt het boekjaar in de periode van 31.12.2023 tot en met 29.02.2024, dan is de indieningsdatum uiterlijk 30.09.2024. Een overzicht van alle indieningsdata in functie van de balansdatum vindt u terug via https://financien.belgium.be/sites/default/files/downloads/121-venb-tabel-aangiftetermijnen-2024.pdf.

Recht op terugbetaling? Dan dient u uw aangifte best ten laatste in op 30.08.2024. De fiscus zal net zoals vorige jaren uw aangifte dan immers bij voorrang behandelen en u in principe ten laatste eind december 2024 terugbetalen.

Bron: https://financien.belgium.be/nl/Actueel/opening-biztax-aj-2024

Eindigt uw boekjaar in de periode van 31.12.2023 tot en met 29.02.2024, dan heeft u tijd tot en met 30.09.2024. Heeft u recht op terugbetaling, dan dient u uw aangifte best ten laatste in op 30.08.2024, uw aangifte wordt dan immers bij voorrang behandeld.

I. Gemengde en gedeeltelijke belastingplichtigen

Gemengde belastingplichtige. Kort samengevat gaat het om een btw-belastingplichtige die zowel een economische activiteit heeft die onderhevig is aan de btw als een activiteit die vrijgesteld is van de btw op basis van artikel 44 W.Btw.

Gedeeltelijke belastingplichtige. Dit is kortweg gezegd een belastingplichtige die zowel transacties uitvoert die onder de btw wetgeving vallen (onderhevig aan de btw of vrijgesteld van de btw) als transacties die buiten het toepassingsgebied van de btw vallen.

II. Deadlines voor het verstrekken van de vereiste informatie

Hierna vindt u een samenvatting van de informatie die moet meegedeeld worden, alsook de nieuwe deadlines door de ingevoerde tolerantie van de administratie.

Werkelijk gebruik. Belastingplichtigen die het werkelijk gebruik toepassen, kunnen schattingen van percentages meedelen in de aangifte die uiterlijk op 9 augustus 2024 moet ingediend worden. De definitieve cijfers moeten uiterlijk op 21 oktober 2024 of 20 december 2024 worden verstrekt.

Bron: https://financien.belgium.be/nl/Actueel/btw-aftrek-algemeen-verhoudingsgetal-of-werkelijk-gebruik-2024-tolerantie

Door een tolerantie van de administratie hebben gemengde en gedeeltelijke belastingplichtigen meer tijd om bepaalde informatie conform de btw-wetgeving aan haar mee te delen, namelijk tot 20 juli 2024 of zelfs tot 9 augustus 2024 indien de belastingplichtige het uitstel dat voor de zomervakantie gegeven wordt wil toepassen.

Vrijstelling voor kleine ondernemingen. Dit is een vereenvoudigde regeling die geldt voor ondernemingen met een jaaromzet van maximaal € 25.000 exclusief btw, waardoor zij hun btw-verplichtingen kunnen beperken. Enerzijds hoeven zij met name geen btw in rekening te brengen aan hun klanten, geen periodieke btw-aangifte te doen, enz.

Maar geen btw-aftrek! Anderzijds betekent dit uiteraard ook dat ze geen recuperatie meer hebben van de betaalde btw via de btw-aangiften.

Wat valt er onder de drempel van € 25.000? Allereerst moeten natuurlijk alle aan btw onderworpen leveringen van goederen en diensten worden meegeteld. Daarnaast moeten de vrijgestelde uitvoer en de vrijgestelde intracommunautaire leveringen worden meegeteld. Anderzijds moeten een aantal handelingen niet in aanmerking worden genomen, zoals de verkoop van investeringsgoederen (bijvoorbeeld de verkoop van een machine of een auto) (art. 56bis, §4, 3° W.Btw).

Onderneem actie vóór 01.06.2024. Indien u vanaf 01.07.2024 van deze regeling wenst te genieten, dient u daartoe een aanvraag in te dienen via de e604-toepassing op MyMinfin (via "Wijziging btw-identificatie", tabblad "regime") en dit vóór 01.06.2024. Als u in 2023 de vrijstelling voor kleine ondernemingen reeds genoot, blijft deze ook in 2024 van toepassing. U hoeft dus niet elk jaar opnieuw een aanvraag in te dienen.

Niet voor iedereen! Bepaalde categorieën van ondernemingen zijn uitdrukkelijk uitgesloten van deze kleine ondernemingsregeling, ook al hebben ze een beperkte omzet. Dit zijn bijvoorbeeld btw-eenheden, ondernemingen die werken in onroerende staat verrichten en ondernemingen in de horeca die een geregistreerd kassasysteem moeten gebruiken. Bovendien kan de kleine ondernemersregeling sinds 1 januari 2022 niet meer worden toegepast op de terbeschikkingstelling van gemeubileerde woningen die aan de btw onderworpen zijn (art. 56bis W.Btw).

Bron: https://financien.belgium.be/nl/actueel/btw-gebruik-maken-vrijstellingsregeling-kleine-ondernemingen-2024

Om vanaf 01.07.2024 van de vrijstellingsregeling voor kleine ondernemingen te kunnen genieten, moet deze aanvraag vóór 01.06.2024 ingediend worden via de toepassing e604 op MyMinfin.

Nieuwigheden en schrappingen

Enkele belangrijke nieuwigheden en schrappingen in de aangifte voor aanslagjaar 2024 zijn:

• Nieuwe regeling auteursrechten;

• Verplichte bijlage voor huurders als de huur van onroerende goederen als beroepskosten afgetrokken wordt;

• Per juridische constructie een bijlage 276CJC met aanvullende inlichtingen bij de aangifte toevoegen (i.p.v. voorheen de gegevens in de aangifte zelf vermelden);

• Kosten voor kinderopvang (en giften) zijn in principe vooraf ingevuld;

• Ex-partners kunnen onafhankelijk van elkaar hun aangifte indienen in het jaar van feitelijke scheiding, de fiscus voegt nadien de twee aangiften samen om hen gezamenlijk te kunnen belasten en vervolgens wordt het aanslabiljet naar elk van hen verstuurd;

• De vereenvoudigde aangifte is in principe o.a. uitgebreid naar belastingplichtigen met kosten voor kinderopvang en inkomsten uit de deeleconomie of het verenigingswerk.

Tax-on-web - indieningstermijnen

Sinds 24.04.2024 kan u via TOW (Tax on web) uw aangifte personenbelasting online invullen: https://eservices.minfin.fgov.be/myminfin-web. Wie de aangifte nog op papier indient zal deze in principe in de loop van de maand mei ontvangen via de post. Voor hulp in mei en juni kan u per telefoon (zie envelop aangifte) of rechtstreeks bij de gemeente een afspraak maken (zie https://financien.belgium.be/nl/particulieren/belastingaangifte/aangifte/hulp/ter-plaatse).

Als het gaat om een complexe aangifte (bijv. winsten/baten, bezoldigingen bedrijfsleiders/ meewerkende echtgenoten en/of buitenlandse beroepsinkomsten) heeft u tijd tot en met 16 oktober 2024 om de aangifte in te dienen via MyMinfin. Gaat het om een niet-complexe aangifte via MyMinfin, dan heeft u tot en met 15 juli 2024.

Gebeurt de aangifte op papier, dan is de deadline 30 juni 2024 in alle gevallen.

In het geval van een vereenvoudigde aangifte en als alle gegevens juist en volledig zijn, dan moet men hiervoor niets meer doen. Zoniet moet men eventuele aanpassingen uiterlijk 15 juli 2024 doen via TOW of uiterlijk 30 juni 2024 via het papieren antwoordformulier.

Voor meer info over de nieuwigheden van de aangifte en van het voorstel van vereenvoudigde aangifte, zie: https://financien.belgium.be/nl/pers/documentatie/aangifte

De fiscus heeft onder meer enkele nieuwigheden in de aangifte toegelicht zoals de vereiste van een bijlage door de huurder als de huur van onroerende goederen als beroepskosten afgetrokken wordt. Daarnaast wordt sinds aanslagjaar 2024 de kosten van kinderopvang vooraf ingevuld. Voor de indiening van de aangifte via TOW heeft u als zelfstandige of bedrijfsleider in principe tijd tot en met 16 oktober 2024. Werknemers hebben tijd tot en met 15 juli 2024 voor hun TOW aangifte.

Beroepskosten huur. De huurkost van een onroerend goed dat beroepsmatig gebruikt wordt kan fiscaal in aftrek genomen worden als u het pand gebruikt voor uw eenmanszaak (bv. een winkel, een appartement dichter bij het werk) of vennootschap.

Bijlage nodig! Dat is een nieuwe voorwaarde. De wet van 28 december 2023 verplicht huurders voor aangiftes sinds aj. 2024 bijlage nr. 270 MLH toe te voegen indien men de huur wenst af te trekken als beroepskost (zie voor bron model infra).

Voor wie verplicht? Zowel natuurlijke personen als vennootschappen zijn verplicht om de bijlage toe te voegen aan hun aangifte (personenbelasting of vennootschapsbelasting). Een vennootschap moet de bijlage altijd indienen als ze een pand huurt, ook als ze voor een bepaald belastbaar tijdperk geen huurkosten voor dat pand in aftrek brengt. Een natuurlijke persoon moet de bijlage enkel indienen wanneer hij effectief huurkosten zal aftrekken.

De enige uitzondering zijn huurgelden die reeds op een factuur staan. Hiervoor moet dan geen bijlage meer ingevuld worden.

Welke gegevens verstrekken? Op de bijlage moet u bepaalde gegevens invullen zoals het adres van het onroerend goed, de identiteit van de verhuurder, het bedrag aan betaalde huurgelden en het deel ervan dat in aftrek genomen wordt.

Inwerkingtreding. De bijlageplicht is van toepassing sinds aanslagjaar 2024, dus m.a.w. op huurkosten die gemaakt werden in 2023 wat particuliere huurders betreft en vennootschappen die hun boekjaar afsluiten op 31 december 2023 of later!

Bron: Bericht tot vaststelling van het model van de door de huurder van een onroerend goed (…), BS 14.03.2024, blz. 32091 e.v.

Voeg op straffe van niet aftrekbaarheid van de huurkost sinds aj. 2024 bijlage nr. 270 MLH toe aan uw aangifte (pb en/of ven.b) om de betaalde huur voor een beroepsmatig gebruikt pand door uw eenmanszaak of vennootschap in aftrek te kunnen brengen als beroepskost. De enige uitzondering zijn huurgelden die reeds op een factuur staan.

Net zoals de voorgaande jaren bestaat er voor deel 1 een afzonderlijke versie per gewest. De woonplaats van de belastingplichtige op 01.01.2024 bepaalt onder welk gewest men valt. Voor deel 2 bestaat er geen onderscheid tussen de gewesten.

Nieuw in aangifte aj. 2024

Enkele belangrijke nieuwigheden/aanpassingen in de aangifte voor aanslagjaar 2024 zijn:

• Vak IV, A, 11 - Vrijstelling bezoldigingen vrijwillige overuren - nieuwe subrubriek voor de zgn. 'relance-overuren' (1381/2381 – 1382/2382);

• Vak IV, A, 12 - Vrijstelling koopkrachtpremie (1386/2386);

• Vak VII, D - (…) Nieuwe regeling auteursrechten (1123/2123 – 1124 - 2124);

• Vak XIII, E – Als werkelijke beroepskosten afgetrokken vergoedingen voor de huur van onroerende goederen (…) (1072/2072);

• Vak XVI, B - Vrijstelling bezoldigingen vrijwillige overuren - nieuwe subrubriek voor de zgn. 'relance-overuren' (1425/2425 – 1426/2426).

Geschrapt in aangifte aj. 2024

Bovendien zijn voor aanslagjaar 2024 onder meer volgende zaken geschrapt:

• Vak XIII, C - Juridische constructies: de belastingplichtige hoeft niet meer in de aangifte per juridische constructie bijkomende gegevens te vermelden, maar moet wel per juridische constructie een bijlage 276CJC met aanvullende inlichtingen bij de aangifte voegen;

• Vak XV – Tarief 17% in het kader van roerende inkomsten is uitgedoofd sinds aj. 2024 (1120/2120 – 1186/2186).

De voorbereidende documenten vindt u terug via de volgende link: https://financien.belgium.be/nl/actueel/aangifte-pb-aanslagjaar-2024-voorbereidende-documenten

Bron: KB 17.03.2024, BS 22.03.2024

De voorbereidende documenten voor de aangifte in de personenbelasting aj. 2024, alsook het aangifteformulier, zijn gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad op 22.03.2024.