Nieuws (bron: )

Nalatigheidsinteresten. Het gaat dan om de interesten die u moet betalen aan de fiscus als u een belasting of voorheffing te laat betaalt. Voor kalenderjaar 2024 bedragen deze net zoals de vorige jaren 4%.

Moratoriuminteresten. Dat zijn de interesten die de fiscus aan u verschuldigd is wanneer hij u belastingen moet teruggeven die u ten onrechte betaald heeft. Het gaat dan bv. over de situatie waarin u een aanslag betaald heeft, maar een bezwaarschrift of verzoek tot ambtshalve ontheffing indient en (gedeeltelijk) gelijk krijgt. Het tarief voor deze interesten is 2% minder dan dat voor de nalatigheidsinteresten. Het tarief voor kalenderjaar 2024 bedraagt bijgevolg, net zoals de vorige jaren, 2% (= 4% nalatigheidsinteresten - 2%).

Hoeveel bedragen de interesten voor de Btw? Vanaf 01/01/2024 zal de nalatigheidsinterest voor de Btw, net zoals in 2023, dus 8% per jaar bedragen, nl de basisrentevoet van 4% + 4%. De moratoriuminterest bedraagt 6% per jaar (nl. nalatigheidsinterest 8% - 2%).

Bron: Bericht van 10.08.2023, BS 10.08.2023

Betaalt u de fiscus te laat, dan bent u ook in 2024 een nalatigheidsinterest van 4% verschuldigd. Betaalt de fiscus u te laat terug, dan heeft u recht op 2% moratoriuminteresten. Op btw vlak bedraagt de nalatigheidsinterest 8% (basisrentevoet 4% + 4%) en de moratoriuminterest 6% (nalatigheidsinterest 8% - 2%).

Voor wie geldt dat alweer? De belastingvrije kilometervergoeding geldt voor iedereen die met zijn eigen privéauto beroepsmatige verplaatsingen maakt. Men kan dat forfait dus toekennen aan het personeel, maar ook aan de bedrijfsleider van een vennootschap als die met zijn eigen auto of die van zijn partner een beroepsmatige verplaatsing maakt.

Indexatie: jaarlijks of per kwartaal. Sommige sectoren passen via hun cao de jaarlijkse indexatie toe, andere gebruiken sinds 1 oktober 2022 de maximale kilometervergoeding op kwartaalbasis. Als er niets voorzien is, bent u vrij in uw keuze zolang u de maxima maar niet overschrijdt.

Indexatie per kwartaal. Voor het derde kwartaal van 2023 (periode van 01.07.2023 t.e.m. 30.09.2023) bedraagt de forfaitaire vergoeding € 0,4237 per beroepsmatig gereden kilometer (Omzendbrief nr. 721 van 09.06.2023, BS 28.07.2023). Dit komt neer op een zeer lichte daling van 0,21% t.o.v. het tweede kwartaal, toen het forfait € 0,4246 bedroeg.

Jaarlijkse indexatie. De nieuwe forfaitaire vergoeding op jaarbasis bedraagt € 0,4280/km en dit in principe van 01.07.2023 tot en met 30.06.2024 (onder voorbehoud van bevestiging door de fiscus). Het gaat om een stijging van 2,57% ten opzichte van vorig jaar (periode van 01.07.2022 tot en met 30.06.2023), toen het tarief € 0,4170/km bedroeg.

Hogere vergoeding toekennen? Dat is nog steeds mogelijk, maar dan moet u wel die hogere gemiddelde kostprijs per kilometer kunnen bewijzen.

Gebruikt u de kwartaalgebonden indexatie, dan bedraagt de vrijgestelde km-vergoeding sinds 01.07.2023 € 0,4237/km. Past u de jaarlijkse indexatie toe, dan gaat het om € 0,4280/km. Een hogere vergoeding toekennen is mogelijk, maar dan moet u wel die hogere gemiddelde kostprijs per kilometer kunnen bewijzen.

Indiening btw-aangiften

Kortweg gezegd, is er extra tijd voor de indiening van de btw-aangiften en intracommunautaire opgaven die tijdens de zomermaanden ingediend moeten worden. Deze toleranties zijn echter niet van toepassing op de OSS (One Stop Shop).

Er is echter een uitzondering voor:

o Vergunninghouders voor maandelijkse teruggave btw;

o Genieters van versnelde maandelijkse teruggave btw wegens STARTER statuut.

Indien zij recht hebben op een terugbetaling van een btw-tegoed, gelden de volgende indieningstermijnen:

o Uiterlijk 24.07.2023 voor de aangiften van juni 2023;

o Uiterlijk 24.08.2023 voor de aangiften van juli 2023.

Betalingen

De btw moet betaald worden binnen de normale termijnen, d.w.z. 20.07.2023 (btw-aangifte voor juni 2023 of het tweede kwartaal van 2023) en 21.08.2023 (btw-aangifte voor juli 2023). Anders worden er in principe nalatigheidsinteresten per maand vertraging berekend op het verschuldigde bedrag aan een jaarlijkse interestvoet van 8% (een begonnen maand geldt als een volledige maand).

Onder bepaalde strikte voorwaarden worden deze nalatigheidsinteresten echter (gedeeltelijk) niet in rekening gebracht.

Voor meer informatie, zie https://financien.belgium.be/nl/actueel/uitstel-termijn-btw-plichtigen-zomervakantie-2023.

Tijdens de zomermaanden hebt u meer tijd om uw btw-aangiften en intracommunautaire opgaven in te dienen. Dit geldt echter niet voor de betaling van de verschuldigde btw!

Verplicht neer te leggen? Wel als uw vennootschap een BV of een NV is. Voor een VOF of commV moet dat enkel in uitzonderlijke gevallen.

Wanneer neerleggen? Binnen de dertig dagen nadat deze werd goedgekeurd, en ten laatste zeven maanden na de datum van afsluiting van het boekjaar. Voor een boekjaar gelijklopend met het kalenderjaar moet uw jaarrekening van 2022 dus uiterlijk op 31.07.2023 neergelegd zijn. Werd deze jaarrekening echter bv. al op 17.05.2023 goedgekeurd, dan moest deze reeds op 16.06.2023 neergelegd zijn.

Wel pas boete vanaf negende maand! De administratie bouwt echter een beetje respijt in. Zo krijgt u pas een boete als uw jaarrekening na de achtste maand na de afsluiting van het boekjaar neergelegd wordt. Loopt uw boekjaar gelijk met het kalenderjaar, dan krijgt u dus pas een boete als de jaarrekening wordt neergelegd in september of nog later.

Bedrag van de boete? Dat hangt af van het soort schema dat u moet neerleggen, alsook van het aantal maanden dat de neerlegging laattijdig is (art. 3:13 WVV; https://www.nbb.be/nl/balanscentrale/neerleggen/diverse-informatie/gevolgen-van-de-niet-laattijdige-neerlegging-en-tarieftoeslagen-0):

Uw jaarrekening van 31.12.2022 moet u in principe uiterlijk op 31.07.2023 neerleggen. De boetes voor laattijdige neerlegging kunnen net zoals de vorige jaren oplopen tot € 1.200.

Eerste herinnering gratis. Betaalt uw particuliere klant zijn factuur niet tijdig, dan moet uw eerste herinnering (met wettelijke vermeldingen zoals het verschuldigde saldo van de factuur, het bedrag van het schadebeding, enz.) vanaf 1 september 2023 gratis zijn. Hij krijgt dan nog minstens veertien kalenderdagen om de factuur alsnog te betalen zonder dat u hiervoor een extra vergoeding kunt aanrekenen.

Limiet op schadebeding. Tot op heden vragen veel ondernemers via de algemene voorwaarden 10% van het openstaande factuurbedrag als schadebeding. Vanaf 1 september 2023 zal u dit moeten beperken in functie van het openstaande factuurbedrag als volgt:

Beperking interesten. De nalatigheidsintresten die u wenst aan te rekenen mogen voortaan niet hoger zijn dan die wat wettelijk gezien gelden voor de betalingsachterstand bij handelstransacties (10,5% voor het eerste semester van 2023).

Ook voor incassobureaus! Neemt u een incassobureau, advocaat of gerechtsdeurwaarder onder de arm om uw factuur alsnog betaald te zien, dan moeten ook zij zich houden aan de nieuwe striktere regels.

Bron: Wet houdende invoering van het boek XIX “Schulden van de consument” in het Wetboek van economisch recht, BS 23.05.2023

Vanaf 01.09.2023 moet uw eerste betalingsherinnering gratis zijn. Vervolgens heeft uw klant nog eens minstens veertien kalenderdagen de tijd om te betalen zonder dat u hem een extra vergoeding kunt vragen. Betaalt de klant dan nog niet, dan worden de schadevergoeding en nalatigheidsinterest ook wettelijk beperkt

Vrijstelling voor kleine ondernemingen. Dit is een vereenvoudigde regeling die geldt voor ondernemingen met een jaaromzet van maximaal 25.000 euro exclusief btw, waardoor zij hun btw-verplichtingen kunnen beperken. Zij hoeven met name geen btw in rekening te brengen aan hun klanten, geen periodieke btw-aangifte te doen, enz. Een kleine onderneming kan de door haar leveranciers aangerekende btw echter niet aftrekken!

Wat valt er onder de drempel van 25.000 euro? Allereerst moeten natuurlijk alle aan btw onderworpen leveringen van goederen en diensten worden meegeteld. Daarnaast moeten de vrijgestelde uitvoer en de vrijgestelde intracommunautaire leveringen worden meegeteld. Anderzijds moeten een aantal handelingen niet in aanmerking worden genomen, zoals de verkoop van investeringsgoederen (bijvoorbeeld de verkoop van een machine of een auto) (art. 56bis, §4, 3° W.Btw).

Onderneem actie vóór 10.06.2023. Indien u vanaf 01.07.2023 van deze regeling wenst te genieten, dient u daartoe een aanvraag in te dienen via de e604-toepassing op MyMinfin (via "Wijziging btw-identificatie", tabblad "regime") en dit vóór 10.06.2023. Als u in 2022 de vrijstelling voor kleine ondernemingen reeds genoot, blijft deze ook in 2023 van toepassing. U hoeft dus niet elk jaar opnieuw een aanvraag in te dienen.

Niet voor iedereen! Bepaalde categorieën van ondernemingen zijn uitdrukkelijk uitgesloten van deze kleine ondernemingsregeling, ook al hebben ze een beperkte omzet. Dit zijn bijvoorbeeld btw-eenheden, ondernemingen die werken in onroerende staat verrichten en ondernemingen in de horeca die een geregistreerd kassasysteem moeten gebruiken. Bovendien kan de kleine ondernemersregeling vanaf 1 januari 2022 niet meer worden toegepast op de terbeschikkingstelling van gemeubileerde woningen die aan de btw onderworpen zijn (art. 56bis W.Btw).

Bron: https://financien.belgium.be/nl/Actueel/brief-btw-vrijstellingsregeling-2023

Om vanaf 01.07.2023 van de vrijstellingsregeling voor kleine ondernemingen te kunnen genieten, moet deze aanvraag vóór 10.06.2023 ingediend worden via de toepassing e604 op MyMinfin.

Indexering per kwartaal. Zoals u ondertussen wellicht weet, wordt de kilometervergoeding sinds 01.10.2022 aangepast per kwartaal in plaats van jaarlijks op 1 juli. Dit om schommelingen in de brandstofprijzen sneller te compenseren.

Welk bedrag sinds 1 april 2023? Dat kan men intussen berekenen aan de hand van de formule die is opgenomen in het KB van 10.11.2022. Voor de periode van 01.04.2023 – 30.06.2023 bedraagt deze € 0,4246/km (tegenover € 0,4259 voor het eerste kwartaal van 2023). Het gaat dus om een iets lager bedrag, aangezien de branstofprijzen (licht) gedaald zijn.

Let wel: het nieuwe bedrag is onder voorbehoud van officiële bevestiging door de FOD Financiën, maar dat is normaal gezien slechts een formaliteit.

Sinds 1 april 2023 bedraagt het tarief van de kilometervergoeding € 0,4246/km (tegenover € 0,4259 voor het eerste kwartaal van 2023).

Indieningstermijnen

Nieuw criterium! Voor de indieningstermijnen moet men voortaan een onderscheid maken naargelang het al dan niet om een zgn. complexe aangifte gaat, en dus niet langer of u of uw mandataris de aangifte indient.

Complexe aangifte. Daarvan is sprake als een aangifte één of meerdere van volgende inkomsten bevat:

o winsten en/of baten;

o bezoldigingen bedrijfsleiders;

o bezoldigingen aan meewerkende echtgenoten (wettelijk samenwonenden);

o buitenlandse beroepsinkomsten.

Doet u de aangifte via MyMinfin (Tax-on-web), dan heeft u tijd tot 18 oktober 2023 als die aangifte via MyMinfin (Tax-on-web) verloopt. Dient u de aangifte uiterlijk 31.08.2023 in, dan beloont de fiscus u met een snellere terugbetaling of u zal pas later zal moeten betalen.

Gebeurt de aangifte op papier, dan is de deadline 30 juni 2023.

Niet-complexe aangifte. Doet u de aangifte via MyMinfin, dan heeft u tot en met 15 juli 2023. Voor een aangifte op papier heeft u tijd tot en met 30 juni 2023. In tegenstelling tot vroeger kunt u geen extra tijd meer winnen via uw mandataris.

Vereenvoudigde aangifte. Zijn de gegevens juist en volledig dan moet men hiervoor niets meer doen. Zoniet moet men vóór het verstrijken van de indieningstermijn de nodige gegevens aanpassen.

Voor een complexe aangifte moet u die aanpassing in eerste instantie uiterlijk 15 juli 2023 doen, maar u kunt voor het verstrijken van die deadline een verlenging vragen tot 18 oktober 2023.

Voor een niet-complexe aangifte heeft u sowieso slechts tijd tot en 15 juli 2023 om de nodige gegevens aan te passen.

Tax-on-web is open!

Online indienen kan sinds 26.04.2023 via MyMinFin: https://eservices.minfin.fgov.be/myminfin-web. Wie de aangifte nog op papier indient zal deze in principe in de loop van de maand mei ontvangen via de post.

Voor meer info over de nieuwigheden van de aangifte en van het voorstel van vereenvoudigde aangifte, zie: https://financien.belgium.be/sites/default/files/downloads/111-persconferentie-aangifte-2023.pdf.

Bron: https://financien.belgium.be/nl/Actueel/opening-tax-on-web-indieningstermijnen-aangiften-2023.

De indieningstermijn hangt voortaan af van de aard van de inkomsten en de complexiteit van de aangifte, en niet langer van wie de aangifte indient (de belastingplichtige zelf of een mandataris). Voor de aangiften van zelfstandigen en bedrijfsleiders via Tax-On-Web heeft men in principe tijd tot en met 18 oktober 2023. Voor de aangiften van werknemers tot en met 15 juli 2023.

• o Net zoals voor partners van hetzelfde geslacht reeds het geval was, staat sinds aj. 2023 bij gehuwden en wettelijk samenwonenden de oudste links en de jongste rechts in de aangifte.

• o Vak II, A. Indien u 1018 feitelijk gescheiden aankruist, dan moet u voortaan ook toestand 1002 ‘gehuwd of wettelijk samenwonend’ aankruisen;

• o Vak IV, A. Vrijstelling bezoldigingen vrijwillige overuren ‘in alle sectoren’ en/of voor netto overuren in de openbare sector gepresteerd in 2022 i.h.k.v. de relance (1378/2378 – 1379/2379);

• o Vak IV, A. Aanvulling opschrift: Tegen 33 % belastbare bezoldigingen (…) ‘van gepensioneerden in de zorgsector’ (1263-2263);

• o Vak XV, B. Bedrijfsvoorheffing verenigingsactiviteiten (1465/2465);

• o Vak XVI, B. Vrijstelling bezoldigingen vrijwillige overuren ‘in alle sectoren’ gepresteerd in 2022 i.h.k.v. de relance (1423/2423 – 1424/2424);

• o Vak XIX, Belastingkrediet voor de verhoging van de forfaitaire kilometervergoeding voor dienstverplaatsingen (1760-2760).

• o Vak IV, G. Overuren die recht geven op overwerktoeslag, in andere gevallen dan de bouwsector (1312/2312 – 1313/2313), omdat geen onderscheid meer gemaakt wordt tussen de bouwsector met registratiesysteem en de andere gevallen;

• o Vak X, M. Kwijtgescholden huurprijs en huurvoordelen (1363/2363 – 1364/2364).

De voorbereidende documenten vindt u terug via de volgende link: https://financien.belgium.be/nl/actueel/aangifte-pb-aanslagjaar-2023-voorbereidende-documenten

Bron: KB 16.03.2023, BS 31.03.2023

De voorbereidende documenten voor de aangifte in de personenbelasting aj. 2023, alsook het aangifteformulier, zijn gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad op 31.03.2023.

Niet voorafbetalen. Vennootschappen en zelfstandigen die hun belastingen niet voorafbetalen krijgen een boete (zgn. belastingvermeerdering) opgelegd. Voor vennootschappen bedraagt die boete net zoals de vorige jaren 6,75%. Voor zelfstandigen bedraagt die boete dit jaar 4,50% (hetzij een verdubbeling tegenover 2022). Zelfstandigen in hoofdberoep en kleine vennootschappen worden de eerste drie jaar niet beboet als ze niet voorafbetalen.

Boete vermijden. Door tijdig en voldoende vooraf te betalen krijgt men een belastingvoordeel waardoor men deze boete kan vermijden. Hoe vroeger u voorafbetaalt, hoe hoger het ‘rendement’ van deze voorafbetaling. Concreet wordt een percentage van de voorafbetaling afgetrokken van de theoretische vermeerdering van 6,75% (vennootschappen) of 4,50% (zelfstandigen).

Voor vennootschappen waarbij het boekjaar niet gelijkloopt met een kalenderjaar gelden andere betalingsdata.

Bronnen: https://financien.belgium.be/nl/ondernemingen/vennootschapsbelasting/voorafbetalingen https://financien.belgium.be/nl/zelfstandigen_vrije_beroepen/voorafbetalingen#q6

De eerste voorafbetaling (VA 1), die het hoogste ‘rendement’ oplevert, moet uiterlijk op 11.04.2023 op de rekening van de fiscus staan. Doet u in 2023 helemaal geen voorafbetalingen, dan bedraagt de boete 6,75% voor vennootschappen en 4,50% (i.p.v. 2,25% in 2022) voor zelfstandigen.